Rozpoczynamy cykl porad prawnych. Pomocnych wskazówek na portalu Nasza Mława udzieli adwokat Barbara Pogorzelska. W pierwszej odsłonie wyjaśnia zawiłości związane z wejściem w życie nowych przepisów związanych z posługiwaniem się kasami fiskalnymi. Kolejne informacje już wkrótce.
W tym roku zmieniły się przepisy wykonawcze regulujące prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących – potocznie nazywanych „kasami fiskalnymi”.
Pamiętać należy, iż zgodnie z przepisami ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.), podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Dotychczas w obrocie gospodarczym stosowane były kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, których użytkowanie regulowały między innymi decyzja ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydana na podstawie przepisów obowiązujących przed dniem wejścia w życie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. poz. 1338), oraz potwierdzenie (o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm.)) wydane po 1 września 2011 r.
Przedsiębiorcy korzystający z kas nabytych w okresie obowiązywania poprzednich przepisów mogą nadal ich używać w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży po zmianie przepisów wykonawczych, pod warunkiem, że zapewniają one prawidłowość rozliczeń podatnika.
Odnosząc się do aktualnego stanu prawnego wskazać należy, że 1 maja 2019 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U.2019.816 z dnia 2019.04.30), wydane na podstawie art. 111 ust. 7a oraz art. 145a ust. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm.), oraz ustawy z 11 maja 2001 r. prawo o miarach (Dz.U. 2019.54) – co oznacza szereg zmian w zakresie użytkowania kas „fiskalnych” przez podatników, oraz powstanie po ich stronie nowych obowiązków. Obecne przepisy wprowadziły obowiązek użytkowania rejestrujących kas online przez przedsiębiorców podejmujących prowadzenie działalności gospodarczej po dniu 1 maja 2019 r. oraz przez podatników, których dotychczasowe kasy przestały spełniać wymagania zapewniające prawidłowość rozliczeń. Specyfika działania rejestrujących kas online zapewnia prawidłowe prowadzenie ewidencji sprzedaży, przechowywanie oraz bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej do zewnętrznych nośników danych. Nadto kasy obligatoryjnie muszą umożliwiać połączenie oraz transfer danych pomiędzy kasą rejestrującą, a Centralnym Repozytorium Kas. W konsekwencji urzędnicy skarbowi powezmą wiadomość w zakresie każdego zewidencjonowanego zakupu, co pozwoli ustalić wysokość podstawy opodatkowania, kwotę i stawkę należnego podatku, rodzaju sprzedanego towaru lub usługi, a także czas i miejsce instalacji kasy.
Ustawodawca mając na uwadze uszczegółowienie przepisów dotyczących ewidencji sprzedaży określa m.in. sposób prowadzenia wskazanej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, warunki oraz sposób używania kas rejestrujących, w tym sposób zakończenia używania kas – w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy kas, oraz szczególne przypadki i sposób wystawiania dokumentów w postaci innej niż wydruk z kas. Nadto co istotne określa rodzaje dokumentów składanych w związku z użytkowaniem kas, sposób ich składania oraz wzory tych dokumentów. Rozporządzenie reguluje również warunki organizowania i prowadzenia wymaganego serwisu kas, mającego znaczenie dla prowadzonej ewidencji, a także obowiązujące terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów technicznych kas.
W tym miejscu warto omówić jak nowo obowiązujące przepisy regulują warunki rozpoczęcia użytkowania kas online.
Przedsiębiorca zanim rozpocznie prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy pomocy serwisanta dokonuje fiskalizacji tj. jednokrotnego i niepowtarzalnego procesu inicjującego pracę pamięci fiskalnej i pamięci chronionej, zakończonego wystawieniem raportu fiskalnego fiskalizacji.
Fiskalizacja zapewnia połączenie, które umożliwia przesyłanie danych między kasą online, a Centralnym Repozytorium Kas. W skutek dokonania fiskalizacji zostaje przesłany klucz publiczny kasy, oraz odebrany numer ewidencyjny. Dalej następuje inicjalizacja pracy pamięci fiskalnej i pamięci chronionej oraz jednoznaczne i nieodwracalne powiązanie wskazanych pamięci. Nadto poprzez fiskalizację dokonuje się niepowtarzalny, nieodwracalny zapis w pamięci fiskalnej numeru identyfikacji podatkowej podatnika oraz zapis w pamięci fiskalnej i pamięci chronionej numeru ewidencyjnego. Finalnie zostaje także pobrany i zapisany w pamięci chronionej harmonogram przesyłania danych do Centralnego Repozytorium Kas. Użytkując kasę online przedsiębiorca, po uruchomieniu trybu fiskalnego ma obowiązek zapewnienia połączenia, które umożliwi automatyczne lub też „na żądanie” przesyłanie danych między kasą online, a Centralnym Repozytorium Kas.
Należy pamiętać, iż w sytuacji zmiany miejsca użytkowania kasy online podatnik zobowiązany jest zapewnić zapisanie w pamięci fiskalnej, pamięci chronionej i w książce kasy aktualnych danych o miejscu jej używania.
Kończąc powyższe rozważania należy podkreślić, iż uchwalona 15 marca 2019 r. ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z 11 maja 2001 r. prawo o miarach (Dz.U. 2019.54) wprowadzająca kasy online wskazuje, iż proces wymiany dotychczas stosowanych kas na kasy online rozpocznie się stopniowo od 2020 r. W pierwszej kolejności użytkowanie kas online obowiązkowe będzie dla podatników prowadzących działalność gospodarczą, zidentyfikowaną przez ustawodawcę, jako branża szczególnie „narażona na nadużycia”.
Między innymi wspomniany obowiązek od 2020 r. obejmować będzie usługi w zakresie naprawy pojazdów silnikowych, motorowerów, sprzedaży oleju napędowego, benzyny silnikowej oraz usługi gastronomiczne związane z wyżywieniem świadczone wyłącznie przez gastronomiczne placówki stacjonarne. Natomiast od 2021 r. obowiązek użytkowania kas online obejmuje usługi fryzjerskie, kosmetyczne, kosmetologiczne, budowlane, usługi obejmujące swoim zakresem opiekę medyczną świadczoną przez lekarzy i lekarzy dentystów, usługi prawnicze oraz usługi związane z działalnością obiektów poprawy kondycji fizycznej.
Pomijając profesje „narażone na nadużycia” założeniem ustawodawcy jest, że obecne kasy mogą przejściowo funkcjonować obok kas online, do chwili ich wyeksploatowania. Z biegiem czasu każdą branże pochłonie obowiązek użytkowania kas online, a podatnikom pozostaje żywić nadzieję, iż wprowadzone rozwiązania ułatwią prowadzenie działalności gospodarczej.
Autor: Adwokat Barbara Pogorzelska,
Kontakt: 509 405 632, [email protected]
Widzę że mamy w Mławie nową Pani adwokat. Powodzenia 🙂